Важнейшим элементом предпринимательской деятельности является планирование, в том числе финансовое. Эффективное управление финансами предприятия возможно лишь при планировании всех финансовых потоков, процессов и отношений компании.
Данная концепция появилась задолго до того, как были разработаны концепции «управление на основе стоимости компании» и «сбалансированная система показателей». Можно сказать, что две описанные методики являются лишь продолжением концепции управления предприятием на основании планирования деятельности и практически полностью основываются на ее принципах.
Планирование на предприятие осуществлялось и в условиях административно-командной экономики. Планы предприятий в те годы определялись заданиями отраслевых министерств и получались громоздкими и трудно применимыми на практике. В рыночной экономике планирование на предпринимательской фирме является внутрифирменным и не зависит от государства. Основная цель внутрифирменного финансового планирования – обеспечение оптимальных возможностей для успешной хозяйственной деятельности, получение необходимых для этого средств и в конечном итоге достижение прибыльности предприятия. Планирование связано, с одной стороны, с предотвращением ошибочных действий в области финансов, с другой – с уменьшением числа неиспользованных возможностей. Таким образом, «финансовое планирование представляет собой процесс разработки системы финансовых планов и плановых (нормативных) показателей по обеспечению развития предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности его финансовой деятельности в будущем периоде» [13].
Основными задачами финансового планирования деятельностью предприятия являются:
• обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;
• определение путей эффективного вложения капитала, оценка степени рационального его использования;
• выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств;
• становление рациональных финансовых отношений с бюджетом и банками и контрагентами;
• соблюдение интересов акционеров и других инвесторов;
• контроль над финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью предприятия.
Большие возможности для осуществления эффективного финансового планирования имеют крупные компании, так как у них достаточно финансовых средств для того, чтобы привлекать высококвалифицированных специалистов, обеспечивающих проведение широкомасштабной плановой работы в области финансов.
На небольших фирмах, как правило, для этого не хватает денежных средств, хотя потребность в финансовом планировании именно у них острее, чем у крупных. Небольшие фирмы чаще нуждаются в привлечении заемных средств для обеспечения своей хозяйственной деятельности. Кроме этого, внешняя среда оказывает значительное влияние на их деятельность и труднее поддается контролю. В результате – будущее небольшой компании более неопределенно и непредсказуемо.
Значение финансового планирования для предприятия состоит в том, что оно:
• воплощает выработанные стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей;
• предоставляет возможности определения жизнеспособности финансовых проектов;
• служит инструментом получения внешнего финансирования.
Исходя из целей, стоящих перед финансовым планированием на фирме, можно отметить, что это – сложный процесс, включающий в себя несколько этапов, которые отображены на рис. 9.
Схема9 - Основные этапы финансового планирования на предприятии
На первом этапе анализируются финансовые показатели деятельности предприятия за предыдущий период на основании бухгалтерского и управленческого учета. Основное внимание уделяется таким показателям, как объем реализации, затраты, размер полученной прибыли. Проведенный анализ дает возможность оценить финансовые результаты деятельности предприятия и определить проблемы, стоящие перед ней.
Второй этап – это разработка финансовой стратегии и финансовой политики по основным направлениям деятельности предприятия. На данном этапе составляются основные прогнозные документы, которые относятся к перспективным финансовым планам и включаются в структуру бизнес-плана в том случае, если он разрабатывается на фирме.
В процессе осуществления третьего этапа уточняются и конкретизируются основные показатели прогнозных финансовых документов посредством составления текущих финансовых планов.
На четвертом этапе происходит состыковка показателей финансовых планов с производственными, коммерческими, инвестиционными, строительными и другими планами и программами, разрабатываемыми предпринимательской фирмой.
Пятый этап – это осуществление оперативного финансового планирования путем разработки оперативных финансовых планов.
Завершается процесс финансового планирования на фирме анализом и контролем за выполнением финансовых планов. Данный этап заключается в определении фактических конечных финансовых результатов деятельности предпринимательской фирмы, сопоставлении с запланированными показателями, выявлении причин отклонений от плановых показателей, в разработке мер по устранению негативных явлений.
Финансовое планирование на предприятии включает в себя три основные подсистемы:
1. перспективное финансовое планирование;
2. текущее финансовое планирование;
3. оперативное финансовое планирование.
Каждое из этих подсистем присущи определенные формы разрабатываемых финансовых планов и четкие границы периода, на который эти планы разрабатываются (табл. 3.6).
Таблица 3.6. Формы и периоды планирования
Подсистемы финансового планирования Формы разрабатываемых планов Период планирования
Перспективное (стратегическое) планирование • Прогноз отчета о прибылях и убытках
• Прогноз движения денежных средств
• Прогноз бухгалтерского баланса 3-5 лет
Текущее планирование • План доходов и расходов по оперативной деятельности
• План доходов и расходов по инвестиционной деятельности
• План поступления и расходования денежных средств
• Балансовый план 1 год
Оперативное планирование • Платежный календарь
• Кассовый план Декада, месяц, квартал
Все подсистемы финансового планирования находятся во взаимосвязи и осуществляются в определенной последовательности. Исходным этапом планирования является прогнозирование основных направлений финансовой деятельности предприятия, осуществляемое в процессе перспективного планирования. На этом этапе определяются задачи и параметры текущего финансового планирования. В свою очередь база для разработки оперативных финансовых планов формируется именно на стадии текущего финансового планирования.
Перспективное финансовое планирование определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства, оно является главной формой реализации целей предприятия.
Перспективное финансовое планирование в современных условиях охватывает период от 1 года до 3 (редко – до 5) лет. Однако такой временной интервал носит условный характер, поскольку зависит от экономической стабильности в стране, возможности прогнозирования объемов финансовых ресурсов и направления их использования.
Перспективное планирование включает разработку финансовой стратегии предприятия и прогнозирования финансовой деятельности. Каждое предприятие, каждый менеджер должны ориентироваться не на краткосрочные цели, а на долгосрочные, должны смотреть далеко в будущее. В связи с этим в теории управления существуют понятия «миссия», «видение» и «стратегия».
Одна из проблем большинства современных российских предприятий – это пренебрежение данными понятиями. Руководители предприятий пытаются максимизировать прибыль отчетного периода, абсолютно не обращая внимания на то, как это повлияет на общую конкурентоспособность компании через год, через пять или десять лет. Стратегия развития предприятия, его финансовая стратегия воспринимаются как второстепенные задачи управления.
В современных западных предприятиях данная проблема стоит не так остро как у российских, так как теория корпоративных финансов основана на стратегическом управлении компанией. Однако и среди крупных зарубежных компаний можно найти примеры ненадлежащего внимания к стратегии. Примером может служить компании IBM, которая до 1993 года находилась в кризисном состоянии, и одной из причин кризиса было отсутствие правильного видения бизнеса и соответствующей стратегии. Только после прихода на пост президента компании Луиса Герстнера IBM сформировал свои цели, разработал соответствующую стратегию и, ежедневно следуя ей, смог опять занять лидирующие позиции в отрасли. В последствии Л. Герстнер так описал управление на основе стратегии: «…всесторонний анализ должен впоследствии сформировать основу для конкурентных стратегий, которые будут ежедневно претворять в жизнь».
Разработка финансовой стратегии представляет собой особую область финансового планирования, так как, являясь составной частью общей стратегии экономического развития фирмы, она должна согласовываться с целями и направлениями, сформулированными общей стратегией. Вместе с тем финансовая стратегия сама оказывает значительное влияние на формирование общей стратегии экономического развития фирмы. Происходит это в силу того, что изменение ситуации на финансовом рынке влечет за собой корректировку финансовой, а затем, как правило, и общей стратегии развития фирмы. В целом финансовая стратегия представляет собой определение долгосрочных целей финансовой деятельности фирмы и выбор наиболее эффективных способов и путей их достижения.
Процесс формирования финансовой стратегии фирмы включает в себя следующие основные этапы:
• определение периода реализации стратегии;
• анализ факторов внешней финансовой среды фирмы;
• формирование стратегических целей финансовой деятельности;
• разработку финансовой политики фирмы;
• разработку системы мероприятий по обеспечению реализации финансовой стратегии;
• оценку разработанной финансовой стратегии.
Важным методом при разработке финансовой стратегии фирмы является определение периода ее реализации. Продолжительность этого периода зависит в первую очередь от продолжительности периода формирования общей стратегии развития фирмы. Кроме того, на него воздействуют и другие факторы, такие как:
• динамика макроэкономических процессов;
• изменения, происходящие на финансовом рынке;
• отраслевая принадлежность и специфика производственной деятельности фирмы.
Формирование стратегических целей финансовой деятельности фирмы является следующим этапом стратегического планирования. Система стратегических целей фирмы должна формироваться четко кратко, отражая каждую из целей в конкретных показателях – нормативах. Обычно в качестве таких стратегических нормативов используются: среднегодовой темп роста собственных финансовых ресурсов, формируемых из внутренних источников; минимальная доля собственного капитала; коэффициент рентабельности собственного капитала фирмы; соотношение оборотных и внеоборотных активов фирмы и др.
На основе финансовой стратегии определяется политика фирмы по конкретным направлениям финансовой деятельности: налоговой, амортизационной, дивидендной, эмиссионной и так далее.
В результате разработки системы мероприятий, обеспечивающих реализацию финансовой стратегии, на фирме формируются «центры ответственности», определяются права, обязанности и меры ответственности их руководителей за результаты реализации финансовой стратегии фирмы.
Заключительным этапом разработки финансовой стратегии фирмы является оценка эффективности разработанной стратегии, которая осуществляется по определенным параметрам, таким как: проработанность, согласованность с внешней средой, реализуемость, результативность.
Система текущего планирования финансовой деятельности фирмы основывается на разработанной финансовой стратегии и финансовой политике по отдельным аспектам финансовой деятельности. Данный вид финансового планирования заключается в разработке конкретных видов текущих финансовых планов, которые дают возможность фирме определить на предстоящий период все источники финансового развития, сформировать структуру ее доходов и затрат, обеспечить ее постоянную платежеспособность, а также определить структуру активов и капитала фирмы на конец планируемого периода.
Результатом текущего финансового планирования является разработка основных документов:
• плана движения денежных средств;
• плана прибылей и убытков;
• планового баланса.
Основной целью построения этих документов является оценка финансового положения фирмы на конец планируемого периода. Текущий финансовый план составляется на год, с разбивкой, которая соответствует требованиям менеджмента компании. Текущие финансовые планы предприятия разрабатываются на основе данных, которые характеризуют:
• финансовую стратегию фирмы;
• результаты финансового анализа за предшествующий период;
• планируемые объемы производства и реализации продукции, а также другие экономические показатели операционной деятельности фирмы;
• систему разработанных на фирме норм и нормативов затрат отдельных ресурсов;
• действующую систему налогообложения;
• действующую систему норм амортизационных отчислений;
• средние ставки кредитного и депозитного процентов на финансовом рынке
• и другое.
Для составления финансовых документов в процессе осуществления текущего финансового планирования важно правильно определить объем будущих продаж (объем реализованной продукции). Это необходимо для организации производственного процесса, эффективного распределения средств. Прогноз объема продаж помогает определить влияние объема производства, цены реализуемой продукции на финансовые потоки фирмы.
На основе данных прогноза объема продаж рассчитывается необходимое количество материальных и трудовых ресурсов, а также определяются и другие составные затраты на производство. С использованием полученных данных разрабатывается плановый отчет о прибылях и убытках, с помощью которого определяется величина получаемой прибыли в предстоящем периоде.
Далее разрабатывается план движения денежных средств. Необходимость его составления определяется тем, что многие из затрат, показываемых при расшифровке плана прибылей и убытков, не отражаются на порядке осуществления платежей. План движения денежных средств учитывает приток денежных средств (поступления и платежи), отток денежных средств (затраты и расходы), чистый денежный поток (избыток или дефицит). Фактически отражает движение денежных потоков по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Разграничения направлений деятельности при разработке плана движения денежных средств позволяют повысить результативность управления денежными потоками в процессе осуществления финансовой деятельности фирмы.
Заключительным документом текущего годового финансового плана является плановый баланс активов и пассивов (по форме балансового отчета) на конец планируемого периода, который отражает все изменения в активах и пассивах в результате запланированных мероприятий и показывает состояние имущества и финансов предпринимательской фирмы. Целью разработки данного документа является определение необходимого прироста отдельных видов активов с обеспечением их внутренней сбалансированности, а также формирование оптимальной структуры капитала, которая обеспечивала бы достаточную финансовую устойчивость фирме в будущем периоде.
Плановый баланс служит хорошей проверкой плана прибылей и убытков и движения денежных средств. В процессе его составления учитываются приобретение основных фондов, изменение стоимости материальных запасов, отмечаются планируемые займы, выпуск акций и других ценных бумаг и так далее.
В целом же процесс текущего финансового планирования осуществляется на предпринимательской фирме в тесной связи с процессом планирования его операционной деятельности.
В целях контроля за поступлением фактической выручки на расчетный счет и расходованием наличных финансовых ресурсов предприятию необходимо оперативное управление, которое дополняет текущее. Это связано с тем, что финансирование плановых мероприятий должно осуществляться за счет заработанных предприятием средств, сто требует эффективного контроля за формированием и использованием финансовых ресурсов. Система оперативного планирования финансовой деятельности заключается в разработке комплекса краткосрочных плановых заданий по финансовому обеспечению основных направлений хозяйственной деятельности фирмы.
Оперативное финансовое планирование включает составление и исполнение платежного календаря, кассового плана и расчет потребности в краткосрочном кредите.
В процессе составления платежного календаря решаются следующие задачи:
• организация учета временной стыковки денежных поступлений и предстоящих расходов предприятия;
• формирование информационной базы о движении денежных потоков и оттоков;
• ежедневный учет изменений в информационной базе;
• анализ неплатежей и организация конкретных мероприятий по преодолению связанной с ними нехватки денежных средств;
• расчет потребности в краткосрочном кредите в случаях временного несоответствия денежных поступлений и обязательств и оперативное приобретение заемных средств;
• расчет временно свободных денежных средств предприятия;
• анализ финансового рынка с позиции наиболее надежного и выгодного размещения временно свободных денежных средств предприятия.
Информационной базой платежного календаря служат:
• план реализации продукции;
• смета затрат на производство;
• план капитальных вложений;
• выписки по счетам предприятия и приложения к ним;
• договоры;
• внутренние приказы;
• график выплаты заработной платы;
• счета-фактуры;
• установленные сроки платежей для финансовых обязательств.
Процесс составления платежного календаря можно разделить на пять этапов:
1. выбор периода планирования. Как правило, это – квартал или месяц, на предприятии, где часто изменяются во времени денежные потоки, возможны и более короткие периоды планирований;
2. расчет объема возможных денежных поступлений (доходов);
3. оценка денежных расходов, ожидаемых в плановом периоде;
4. определение денежного сальдо. Представляет собой разность между суммами поступлений и расходов за период планирования;
5. подведение итогов. Показывает, будет ли у предприятия недостаток средств или их излишек.
Превышение планируемых расходов над ожидаемыми поступлениями означает недостаточность собственных возможностей для их покрытия и может являться признаком ухудшения финансового состояния. В этих случаях необходимо принять следующие меры:
• перенести часть расходов на следующий календарный период;
• ускорить по возможности отгрузку и реализацию продукции;
• принять меры по изысканию дополнительных источников финансирования.
Если имеется излишек денежных средств, то это в определенной степени говорит о финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия. Для получения дополнительной прибыли эти денежные средства могут быть вложены в краткосрочные финансовые инструменты.
На многих фирмах наряду с платежным календарем составляется налоговый календарь, в котором указывается, когда и какие налоги в соответствии с законодательством должно уплатить предприятие, что позволяет избежать просрочек и штрафных санкций. Некоторые фирмы разрабатывают платежные календари по отдельным видам движения денежных средств, например платежный календарь по расчетам с поставщиками, платежный календарь по обслуживанию долга и другие.
Кроме платежного календаря на предприятии должен составляться кассовый план – план оборота наличных денежных средств, отражающий поступление и выплаты наличных денег через кассу. Кассовый план необходим, для контроля за поступлением и расходованием наличных средств.
Исходные данные для составления кассового плана:
• предполагаемые выплаты по фонду заработной платы и фонду потребления в части денежных средств;
• информация о продаже материальных ресурсов или продукции работникам;
• сведения о командировочных расходах;
• сведения о прочих поступлениях и выплатах наличными деньгами.
Кассовый план необходим фирме для того, чтобы по возможности более точно представлять размер обязательств перед работниками фирмы по заработной плате и размер других выплат. Банку, обслуживающему компанию, также необходим ее кассовый план, чтобы составить сводный кассовый план на обслуживание своих клиентов в установленные сроки.
В условиях перехода от административной к рыночной экономике процесс планирования деятельности предприятия претерпел коренные изменения. Методы планирования, принятые в условиях централизованной экономики, не оправдали себя, и это было признано одной из главных причин, приведших к сложной экономической ситуации. Старая система планирования также не соответствовала новым условиям хозяйствования и введения бизнеса.
Использование рассмотренных выше систем и методов финансового планирования позволило многим зарубежным компаниям обеспечит целенаправленность финансовой деятельности и повысить ее эффективность. На российских предприятиях дела обстоят гораздо хуже, планирование находится относительно на низком уровне, однако положительные тенденции в данном направлении наблюдаются.
На предприятии «ООО «СК Технология 2000»» до 2005 года не было системы планирования. Построить полностью «с нуля» такую систему очень сложно, для этого необходимо было создать на предприятии определенные условия. В частности, предприятию необходимо иметь подробную и эффективную систему управленческого учета, законченная система которого с помощью специалистов холдинга ««Лукойл»» была сформирована только к концу 2006 года. на переходный же период (2005-2006гг) основной целью являлся вывод предприятия из тяжелого финансового положения, в котором оно пребывало последние три года – увеличение платежеспособности и ликвидности баланса путем наращивания оборотных активов, контроля дебиторской задолженности, более активного использования краткосрочных кредитов и займов (для усиления эффекта финансового рычага).
В настоящее время система планирования на предприятии «ООО «СК Технология 2000»» почти сформирована. Вся плановая работа будет проводиться в программе, совместимой с программой управленческого учета. Планирования будет осуществляться строго в соответствии с разработанным графиком операций.
Согласно сформированной системе планирования, в ней будет несколько уровней:
1. Долгосрочное (стратегическое планирование, рассчитанное на 3 года (2007-2009гг.). результатом станет стратегический план развития предприятия, который будет содержать основные стратегические цели предприятия, выраженные через финансовые коэффициенты, и пути и методы их достижения. Стратегический план по регламенту будет разрабатываться в период с 31 марта по 31 мая первого планового года, а затем ежегодно корректироваться в период с 1 марта по 31 апреля.
2. среднесрочное планирование, рассчитанное на 1 год. Результатом станет финансовый план (бюджет) предприятия на предстоящий финансовый год. Данный документ будет разрабатываться в период с 1 октября по 31 ноября года, предшествующего плановому, а в период с 1 декабря по 20 декабря будет осуществляться его утверждение и необходимая корректировка.
3. краткосрочное оперативное планирование. Данный вид планирования можно разделить на два вида:
a. Ежемесячное планирование производственной деятельности предприятия, в процессе которого в основном планируется объем реализации и производства на предстоящий месяц и необходимый объем внешнего финансирования.
b. Еженедельное планирование движения денежных средств. Составление платежного календаря.
Говоря о еженедельном планировании денежных средств, следует отметить, что данному виду планирования уделялось особое внимание в переходный период деятельности предприятия. Такая мера была принята, для установления жесткого контроля над денежными средствами и для повышения платежеспособности предприятия. Схему процесса формирования еженедельного платежного календаря можно увидеть в Приложение 10 к диплому. А как уже упоминалось выше, в главе 2.2 (Таблица 5) приведен пример упрощенного платежного календаря ООО «СК Технология 2000».
При анализе деятельности предприятия «ООО «СК Технология 2000»» в период с 2002 по 2004гг. была выявлена проблема нехватки средств (в том числе собственных) на расширенное воспроизводство, на закупку производственного оборудования. В ходе анализа было выявлено две причины данной проблемы:
1. Практически вся полученная прибыль использовалась не непроизводственные нужды либо использовалась не эффективно. Не использовались инструменты накопления.
2. Амортизации не придавалось никакого значения. Не было контроля за амортизационными средствами, и они использовались в обороте без перспективного накопления и изъятия с целью в качественное расширение производства.
Проблема эффективного использования средств амортизационного фонда стоит не только перед данным предприятием. После того, как был снят жесткий контроль за использованием средств амортизационного фонда, многие предприниматели забыли о его назначении. Многие организации пускают данные средства в оборот, не заботясь о том, как их потом оттуда изъять. Вследствие чего возникает ситуация, когда по истечении срока полезного использования оборудования у предприятия не остается средств на полное или хотя бы частичное восполнение тех производственных мощностей, которые вышли из обращения. В результате мы можем наблюдать катастрофически опасный износ оборудования в России. Отсюда вытекает проблема конкурентоспособности предприятия, да и вообще проблема банкротства многих российских компаний, в основном производственных, что подрывает экономику страны в целом.
С введением управленческого учета на предприятии «ООО «СК Технология 2000»» стало гораздо легче отслеживать состояние амортизационного фонда предприятия и использование амортизационных средств. Было принято решение ежемесячно отдавать 60% амортизационного фонда в долгосрочное управление финансовой компании, с целью накопления средств на расширенное воспроизводство. Остальную часть амортизационного фонда предприятия решили ежемесячно авансировать в производство, но таким образом, чтобы была возможность выделить данные средства в кротчайшие сроки и направить на обновление перка оборудования.
Для решения же проблемы эффективного использования прибыли в 2007-2009гг. планируется распределять ее по трем фондам: резервный фонд для покрытия непредвиденных, незапланированных и одновременно обязательных расходов (20% от прибыли), фонд развития для накопления средств под расширенное воспроизводство (40% от прибыли). Согласно намеченному плану, средства данных фондов решено не использовать в обороте предприятия, а вкладывать в различные финансовые инструменты (в высоколиквидные ценные бумаги средства резервного фонда и в доходные долгосрочные финансовые инструменты – средства фонда развития).
Предприятие только тогда будет функционировать эффективно, когда механизм управления, в частности механизм управления финансами, будет представлять собой целостную систему. После долгой работы такая система управления была разработана совместно со специалистами холдинга ««Лукойл»» и в настоящее время успешно внедряется в хозяйственную деятельность предприятия «ООО «СК Технология 2000»». Схематичное изображение данной системы можно увидеть в Приложении 9 к диплому. Черным цветом на представленной схеме изображено движение ресурсов предприятия, а красным цветом показаны инструменты управления и направления их влияния. Кроме того, следует отметить, что вся схема находится в синей пунктирной рамке. Это область управленческого учета. Все операции и действия, связанные с хозяйственной деятельностью ООО «СК Технология 2000» должны находить отражение в автоматизированной системе управленческого учета, чтобы менеджеры компании могли располагать необходимой информацией и принимать на ее основе верные решения.
Основную роль в данной схеме играет блок «Ресурсы предприятия». По замыслу разработчиков данной системы именно ресурсы предприятия являются основным предметом управления для финансовой службы предприятия «ООО «СК Технология 2000»». Вся система построена таким образом, что менеджеры всегда могут сказать, какой объем конкретного финансового ресурса в их расположении и на какие цели он может быть использован. Именно по этому на схеме представлена четкая разбивка и четкие направления средств. На многие предприятиях причиной неплатежеспособности, неспособности к простому и расширенному воспроизводству является неэффективное нецелевое использование финансовых ресурсов и в конечном итоге «проедание собственного капитала». Представленная классификация ресурсов предприятия является достаточно постоянной, перемена пропорции распределения или структуры может быть проведена, как видно на схеме, только на стадии стратегического планирования.
На схеме видно, что в основном финансовые службы управляют притоком денежных средств, который служит источником финансовых ресурсов предприятия, и оттоков денежных средств, то есть направление использования и распределением ресурсов ООО «СК Технология 2000».
На приток и отток денежных средств финансовые службы могут повлиять в течении оперативного управления при помощи следующих инструментов, которые были описаны ранее:
• Управление дебиторской задолженностью;
• Управление ценами;
• Управление инвестициями;
• Управление кредиторской задолженностью;
• Управление затратами;
• Управление остатками ТМЦ;
• Нормирование.
Также следует отметить, что управление оттоком и притоком денежных средств предприятия «ООО «СК Технология 2000»» осуществляется при помощи системы планирования, которая, как уже было сказано, в настоящее время находится в стадии внедрения.
Процесс планирования происходит в четкой последовательности, как показано на схеме, и каждый последующий элемент основывается на информации и на целях, представленных в предыдущем. Стратегическое планирование основывается на информации полученной из анализа результатов деятельности и предпочтениях собственника. Годовое планирование и бюджетирование основывается на стратегических целях и задачах, а также на аналитической информации. Еженедельный платежный календарь составляется с учетом годового бюджета и сложившейся хозяйственной ситуации.
Кроме того, при помощи годового плана и бюджета контролируются все инструменты управления финансами предприятия и отдельные сферы хозяйственной деятельности, такие как: финансовые вложения, капитальные затраты и получение кредитов и займов. Также предпринимается попытка внедрения системы контроля деятельности предприятия, используя контрольную функцию финансов. В едином информационном поле каждый процесс будет сопровождаться определенным набором показателей, которые при незапланированном отклонении будут сигнализировать о нарушении баланса системы управления финансами.
В настоящее время работа по созданию системы планирования не доведена до конца. На предприятии поставлена система управленческого учета, создано единое информационное поле, введены в действие практически все инструменты управления финансами, как то: управление дебиторской задолженностью, управление ценами, управление кредиторской задолженностью, управление затратами, управление остатками ТМЦ. На данный момент осталось доработать процессы управления инвестициями и нормирования. Однако пока на предприятии нет целостности системы, механизма, который свяжет все процессы воедино. После окончания процесса внедрения системы планирования данный пробел будет восполнен. В довершение к осени 2007 года планируется запустить систему контроля.
Несмотря на то, что работа по формированию системы управления финансами еще продолжается, можно наблюдать некоторые промежуточные результаты (Приложение 5, 6а, 6б, 6в к диплому). За последний год на предприятии произошли следующие перемены:
• Систематизировались денежные потоки;
• Сократилась доля нерентабельной продукции;
• Возросла платежеспособность;
• Возросла доля кредиторской задолженности.
Значения финансовых показателей, динамика их изменения в 2005 и 2006 годах говорят о постепенном выходе предприятия из системного кризиса.
Похожие рефераты:
|
Дипломные работы 
